【ITパスポート練習問題 6.3対応】② 財務諸表の種類と役割

【解説】

正解: 3 売上高

この問題は、企業の財務諸表（決算書）のうち、「貸借対照表（バランスシート）」と「損益計算書」の役割と構成要素を正しく区別できるかを確認するものです。

正解の選択肢3「売上高」は、「損益計算書」に記載される項目です。損益計算書は、企業の一会計「期間」（例: 1年間）の経営成績（どれだけ儲けたか）を示します。これに対して、貸借対照表は、企業のある「一時点」（例: 3月31日時点）での財政状態（どれだけ財産を持っているか）を示す表です。

選択肢1「資産」（企業が持つプラスの財産）と、選択肢2「負債」（将来支払う義務のあるマイナスの財産）は、純資産（返済不要の自己資本）とともに、貸借対照表を構成する3つの主要な要素です。

【解説】

正解: 2 純資産

この問題は、貸借対照表の基本的な構造（資産 = 負債 + 純資産）と、「純資産」という用語の定義を正しく理解しているかを確認するものです。

正解の選択肢2「純資産」は、貸借対照表において、企業の「資産」（プラスの財産）の合計から、「負債」（返済義務のある借金など）の合計を差し引いた金額です。これは「自己資本」とも呼ばれ、株主からの出資金や過去の利益の蓄積など、返済する必要がない企業の純粋な財産を示します。

選択肢1「売上総利益」は、損益計算書上の項目（売上高から売上原価を引いたもの）です。選択肢3「流動資産」は、資産の一部であり、1年以内に現金化しやすい資産（現金、売掛金など）を指します。

【解説】

正解: 2 短期借入金

この問題は、貸借対照表の主要な構成要素である「負債」に分類される具体的な勘定科目を、「資産」や「利益」の項目と区別できるかを確認するものです。

正解の選択肢2「短期借入金」は、銀行などから借りたお金のうち、1年以内に返済義務があるもので、「負債」（流動負債）の典型的な例です。負債とは、将来お金を支払わなければならない義務のことを指します。

選択肢1「売掛金」は、将来お金を受け取る「権利」であるため、「資産」（流動資産）に分類されます。選択肢3「営業利益」は、企業の本業の儲けを示す「損益計算書」上の項目です。

【解説】

正解: 1 営業活動

この問題は、財務諸表の一つである「キャッシュフロー計算書」が、どのような3つの区分で構成されているか、その基本構造を理解しているかを確認するものです。

正解の選択肢1の通り、キャッシュフロー計算書は、企業の一会計期間のお金の流れ（キャッシュ）を、「営業活動」「投資活動」「財務活動」の3つの活動区分に分けて表示します。「営業活動によるキャッシュフロー」は、本業の営業でどれだけ現金を生み出したか（または失ったか）を示します。

選択肢2「総資産」は、「貸借対照表」の項目です。選択肢3「流動比率」は、貸借対照表の数値（流動資産と流動負債）を使って計算される財務指標の一つです。

【解説】

正解: 2 工場の建設費用支出

この問題は、キャッシュフロー計算書の3つの区分のうち、「投資活動」に分類される具体的なお金の動きを、「営業活動」や「財務活動」と区別できるかを確認するものです。

正解の選択肢2「工場の建設費用支出」は、「投資活動によるキャッシュフロー」に分類されます。投資活動とは、企業が将来の利益を生み出すために行う、固定資産（土地、建物、機械など）の取得や売却、有価証券への投資などに関するお金の動きを指します。

選択肢1「商品の販売収入」は、本業の活動であるため「営業活動」に分類されます。選択肢3「株主配当金の支払い」は、株主への還元（資金調達に関連）であるため「財務活動」に分類されます。

【解説】

正解: 1 借入金の返済

この問題は、キャッシュフロー計算書の3つの区分のうち、「財務活動」に分類される具体的なお金の動きを、「営業活動」と区別できるかを確認するものです。

正解の選択肢1「借入金の返済」は、「財務活動によるキャッシュフロー」に分類されます。財務活動とは、企業の資金調達（銀行からの借り入れ、株式の発行など）や、その返済（借入金の返済、配当金の支払いなど）に関するお金の動きを指します。

選択肢2「原材料の購入費用」や、選択肢3「売上収入」は、どちらも企業の本業（営業）に直接関連するお金の動きであるため、「営業活動」に分類されます。

【解説】

正解: 3 売掛金

この問題は、貸借対照表の「資産」を、その性質によって「流動資産」と「固定資産」に分類する際の、具体的な勘定科目を理解しているかを確認するものです。

正解の選択肢3「売掛金」は、「流動資産」に分類されます。流動資産とは、企業が持つ資産のうち、原則として1年以内に現金化される予定の資産（現金、預金、受取手形、売掛金、棚卸資産など）を指します。

選択肢1「営業権」は、形のない「無形固定資産」に分類されます。選択肢2「建物」は、長期間使用する「有形固定資産」に分類されます。

【解説】

正解: 1 利益剰余金

この問題は、貸借対照表の「純資産」（自己資本）を構成する具体的な勘定科目を、「負債」や「損益計算書」の項目と区別できるかを確認するものです。

正解の選択肢1「利益剰余金」は、「純資産」の主要な構成項目です。これは、企業が設立以来、稼いできた利益から配当などを差し引いた残りの蓄積額を示します。

選択肢2「借入金」は、返済義務があるため「負債」に分類されます。選択肢3「売上高」は、一期間の収益を示す「損益計算書」の項目です。

【解説】

正解: 2 特許権

この問題は、貸借対照表の「固定資産」を、さらに「有形固定資産」（形があるもの）と「無形資産」（形がないもの）に分類する際の、具体例を理解しているかを確認するものです。

正解の選択肢2「特許権」は、目には見えませんが、企業に排他的な利益をもたらす「権利」であり、「無形資産」（または無形固定資産）に分類されます。ソフトウェアや商標権なども無形資産です。

選択肢1「土地」や、選択肢3「設備」（機械など）は、どちらも目に見える形があるため、「有形固定資産」に分類されます。

【解説】

正解: 2 買掛金

この問題は、貸借対照表の「負債」を、その性質によって「流動負債」と「固定負債」に分類する際の、具体的な勘定科目を理解しているかを確認するものです。

正解の選択肢2「買掛金」は、「流動負債」に分類されます。流動負債とは、企業が負う負債のうち、原則として1年以内に支払い期限が来る負債（支払手形、買掛金、短期借入金など）を指します。

選択肢1「長期借入金」は、支払い期限が1年を超えるため「固定負債」に分類されます。選択肢3「資本金」は、株主からの出資金であり、返済義務のない「純資産」に分類されます。

【解説】

正解: 1 社債

この問題は、貸借対照表の「負債」のうち、返済期限が1年を超える「固定負債」の具体例を、「資産」や「利益」の項目と区別できるかを確認するものです。

正解の選択肢1「社債」は、企業が資金調達のために発行する債券です。通常、償還（返済）までの期間が1年を超えるため、「固定負債」に分類されます。（1年以内に償還期限が来るものは流動負債に振り替えられます）

選択肢2「売掛金」は、お金を受け取る権利であり、「流動資産」に分類されます。選択肢3「営業利益」は、企業の本業の儲けを示す「損益計算書」上の項目です。

【解説】

正解: 3 短期借入金

この問題は、貸借対照表の「負債」（返済義務のあるもの）と「純資産」（返済不要の自己資本）を、具体的な勘定科目で正しく区別できるかを確認するものです。

正解の選択肢3「短期借入金」は、1年以内に返済しなければならないお金であり、企業の「負債」です。

選択肢1「純利益」（当期純利益）は、「損益計算書」で計算された結果です。選択肢2「利益剰余金」は、過去の純利益の蓄積です。これらはどちらも、返済義務のない「純資産」の部に含まれます。

【解説】

正解: 1 流動資産 ÷ 流動負債 × 100

この問題は、企業の短期的な財務「安全性」（支払い能力）を分析するための代表的な指標である、「流動比率」の計算式を正しく理解しているかを確認するものです。

正解の選択肢1が、流動比率の正しい計算式です。流動比率は、1年以内に支払うべき「流動負債」に対して、1年以内に現金化できる「流動資産」をどれだけ持っているかをパーセント（%）で示します。この比率が高いほど、短期的な支払い能力に余裕があると判断されます。

選択肢2や選択肢3は、流動比率とは異なる計算式です。

【解説】

正解: 3 短期支払い能力が高い

この問題は、「流動比率」という財務指標が、企業のどのような「安全性」を示しているのか、その指標が「高い」ことの意味を正しく理解しているかを確認するものです。

正解の選択肢3の通り、流動比率は「流動資産 ÷ 流動負債」で計算されます。この比率が「高い」ということは、短期的な借金（流動負債）に対して、すぐに現金化できる資産（流動資産）を豊富に持っていることを意味します。したがって、「短期的な支払い能力が高い」と評価されます。

選択肢1「資本の自己調達率が高い」ことを示す指標は「自己資本比率」です。選択肢2「長期の負債返済能力が高い」ことを示す指標は「固定比率」などです。

【解説】

正解: 2 資金繰りが悪化する可能性がある

この問題は、企業の短期的な安全性を測る「流動比率」が「低い」（悪い）状態が、具体的にどのような「リスク」を意味するのかを理解しているかを確認するものです。

正解の選択肢2の通り、流動比率が低いとは、短期的に支払わなければならない負債（流動負債）に対して、すぐに現金化できる資産（流動資産）が少ない状態を意味します。これは、急な支払いに対応できず、手元の現金が不足する、すなわち「資金繰りが悪化する可能性」が高い（最悪の場合、黒字でも倒産する）ことを示しています。

選択肢1「資産運用効率が高い」とは言えません。選択肢3「短期負債が増える」のは、流動比率が低くなる「原因」の一つであり、低いことによる「リスク（結果）」ではありません。

【解説】

正解: 2 売上高利益率

この問題は、企業の財務分析指標が、それぞれ「収益性」（どれだけ儲けているか）、「安全性」（倒産しにくさ）、「効率性」（資産をうまく使っているか）のどれを評価するものか、その分類を理解しているかを確認するものです。

正解の選択肢2「売上高利益率」は、売上高に対してどれだけの「利益」が残ったかを示す割合（例: 売上高営業利益率）です。これは、企業がどれだけ効率よく儲けを出しているか、すなわち「収益性」を評価するための代表的な指標です。

選択肢1「流動比率」や、選択肢3「負債比率」は、企業の支払い能力や財務体質、すなわち「安全性」を評価する指標です。

【解説】

正解: 3 純利益 ÷ 総資産 × 100

この問題は、企業の総合的な「収益性」や「効率性」を評価するための重要な指標である、「総資産利益率（ROA）」の計算式を正しく理解しているかを確認するものです。

正解の選択肢3が、ROA (Return On Assets) の正しい計算式です。これは、企業が保有するすべての「総資産」を使って、最終的にどれだけの「純利益」を生み出したかをパーセント（%）で示します。この数値が高いほど、資産を効率的に使って儲けていると評価されます。

選択肢1は「総資産回転率」の計算式です。選択肢2はROAの計算式ではありません。

【解説】

正解: 2 生産効率の向上

この問題は、企業の「収益性」（儲ける力）を「改善する（高める）」ための具体的な施策として、適切なものを理解しているかを確認するものです。

正解の選択肢2「生産効率の向上」は、収益性を改善する基本的な方法です。収益性を高めるには、売上を増やすか、コスト（費用）を減らすかの二択です。「生産効率の向上」（例: 無駄な作業をなくす、不良品を減らす）は、製造原価などのコストを削減し、利益を増やすことに直結するため、収益性の改善策として適切です。

選択肢1「在庫の増加」は、保管コストの増加や資金の固定化を招き、むしろ収益性や効率性を悪化させる要因です。選択肢3「短期借入金の増加」は、資金調達（負債）の話であり、収益性（儲け）とは直接関係ありません。

【解説】

正解: 1 総資産回転率

この問題は、企業の財務分析指標が、それぞれ「効率性」（資産をうまく使っているか）、「収益性」（どれだけ儲かっているか）、「安全性」（倒産しにくさ）のどれを評価するものか、その分類を理解しているかを確認するものです。

正解の選択肢1「総資産回転率」は、「効率性」を示す代表的な指標です。これは「売上高 ÷ 総資産」で計算され、企業が持つ「総資産」を使って、その何倍の「売上高」を生み出したか（＝資産が何回転したか）を示します。この数値が高いほど、資産を効率的に活用していると評価されます。

選択肢2「営業利益率」は「収益性」の指標です。選択肢3「自己資本比率」は「安全性」の指標です。

【解説】

正解: 3 在庫量の適正管理

この問題は、企業の「効率性」を測る指標である「在庫回転率」の意味を理解し、それを「改善する（高める）」ための具体的な施策は何かを問うものです。

正解の選択肢3「在庫量の適正管理」は、在庫回転率を改善する直接的な方法です。在庫回転率は、在庫がどれだけ効率的に売上につながっているかを示します。回転率が低い（＝在庫が売れ残っている）場合、無駄な在庫を減らし、売れ筋商品を切らさないといった「在庫量の適正管理」を行うことで、効率性が改善（＝回転率が向上）します。

選択肢1「売上総利益の増加」は「収益性」の改善策です。選択肢2「設備投資の増加」は、在庫回転率とは直接関係ありません。

【解説】

正解: 2 売上債権の回収が早い

この問題は、企業の「効率性」（特に資金繰りの効率）を測る指標である「売上債権回転率」が「高い」（良い）状態が、何を意味するのかを理解しているかを確認するものです。

正解の選択肢2の通り、売上債権（売掛金や受取手形）とは、商品を販売したものの、まだ現金として回収できていないお金のことです。「売上債権回転率」が「高い」ということは、この売上債権が現金として「回収」されるスピードが「早い」ことを意味します。これは資金繰りが良好であることを示します。

選択肢1「売上債権の回収が遅れている」状態は、回転率が「低い」場合を示します。選択肢3「資産の増加」は、この指標から直接読み取れることではありません。

【解説】

正解: 1 自己資本比率

この問題は、企業の財務分析指標が、それぞれ「安全性」（倒産しにくさ）、「収益性」（どれだけ儲かっているか）、「効率性」（資産をうまく使っているか）のどれを評価するものか、その分類を理解しているかを確認するものです。

正解の選択肢1「自己資本比率」は、「安全性」を評価する代表的な指標です。これは、企業の総資産のうち、返済する必要のない「自己資本（純資産）」がどれだけの割合を占めるかを示します。この比率が高いほど、借金に頼らない健全な財務体質であると評価されます。

選択肢2「売上高利益率」は「収益性」の指標です。選択肢3「総資産回転率」は「効率性」の指標です。

【解説】

正解: 1 資金調達コストの増加

この問題は、企業の「安全性」を測る指標である「負債比率」が「高い」（悪い）状態が、企業にとってどのような「リスク」を意味するのかを理解しているかを確認するものです。

正解の選択肢1の通り、負債比率が高いとは、自己資本（純資産）に対して負債（借金）の割合が非常に高い状態を意味します。これは、利息の支払いや元本の返済負担が重いことを意味し、金融機関などからは「財務リスクが高い」と見なされます。その結果、追加の融資を受ける際に、より高い金利を要求されるなど、「資金調達コストの増加」につながるリスクがあります。

選択肢2「資産の増加」や選択肢3「売上の減少」は、負債比率の高さから直接導かれるリスクではありません。

【解説】

正解: 3 自己資本比率が高い

この問題は、企業の財務「安全性」（倒産しにくさ）が高い企業に共通する「特徴」として、どの財務指標が当てはまるかを理解しているかを確認するものです。

正解の選択肢3の通り、「自己資本比率が高い」ことは、「安全性」が高い企業の典型的な特徴です。自己資本比率（純資産 ÷ 総資産）が高いということは、企業の総資産のうち、返済不要の自己資本（自分のお金）でまかなっている割合が高いことを意味します。借金が少ないため、財務的に安定している（倒産しにくい）と評価されます。

選択肢1「流動比率が低い」のは、短期的な支払い能力が低く「安全性」が低い状態を示します。選択肢2「売上高が高い」のは企業の「規模」を示しますが、それだけでは借金が多い可能性もあり、「安全性」が高いとは断言できません。

【解説】

正解: 2 利益 ÷ 投資額 × 100

この問題は、投資の「効率性」を測るための最も基本的な指標である、「投資利益率（ROI）」の計算式を正しく理解しているかを確認するものです。

正解の選択肢2が、ROI (Return On Investment) の正しい計算式です。これは、ある「投資」（投資額）に対して、どれだけの「利益」が返ってきたか（Return）をパーセント（%）で示します。この数値が高いほど、効率の良い投資であったと評価されます。

選択肢1は、利益と投資額が分子・分母が逆になっています。選択肢3は、売上と費用を比較するもので、ROIの計算式ではありません。

【解説】

正解: 2 販売価格の引き上げ

この問題は、投資利益率（ROI = 利益 ÷ 投資額）を「向上させる」（高める）ための具体的な施策として、適切なものを理解しているかを確認するものです。

正解の選択肢2「販売価格の引き上げ」は、ROIを向上させるための施策の一つです。ROIを向上させるには、計算式の分子である「利益」を増やすか、分母である「投資額」を減らす必要があります。「販売価格の引き上げ」は、売上を増やし、結果として「利益」を増加させることに繋がるため、ROIの向上に寄与します。

選択肢1「投資額の増加」は、分母を大きくするため、利益がそれ以上に増えなければROIは「低下」します。選択肢3「在庫の積み増し」は、投資額（運転資本）を増やし、保管コスト（費用）も増やすため、ROIを「低下」させる要因になります。

【解説】

正解: 2 資産回転率が高い

この問題は、投資利益率（ROI）が高い企業が、どのような「効率性」を持っていると推測できるかを理解しているかを確認するものです。

正解の選択肢2の通り、投資利益率（ROI）は、「売上高利益率（収益性）」と「総資産回転率（効率性）」に分解して考えることができます。ROIが高い企業は、このどちらか、あるいは両方が優れていることを意味します。したがって、「資産回転率が高い」（資産を効率的に使って売上を上げている）ことは、ROIが高い企業の特徴の一つと言えます。

選択肢1「投資額が非常に多い」ことは、ROIが高いことの直接の理由にはなりません。選択肢3「流動比率が低い」ことは、企業の「安全性」が低いことを示しており、ROI（収益性・効率性）とは直接の関係はありません。